全新福利費(fèi)用稅前列支范疇與要求

《國務(wù)院關(guān)于國家機(jī)關(guān)工作人員福利費(fèi)掌管使用的暫行規(guī)定的通知》（國務(wù)院辦公廳1957年議字第19號(hào)）要求，福利費(fèi)用的應(yīng)用范疇包含：

（一）處理工作員的親屬生活費(fèi)用艱難；
（二）處理工作員的親屬生病治療費(fèi)艱難；
（三）處理工作員的親屬身亡安葬費(fèi)艱難；
（四）處理工作員的別的獨(dú)特艱難；
（五）補(bǔ)貼集體福利工作花費(fèi)。

集體福利應(yīng)用范疇：

1、探望本企業(yè)因病、傷住院治療的工作員，選購小量福利品開支；
2、企業(yè)舉行飯?zhí)玫燃w福利支出的補(bǔ)助；
3、身心健康休養(yǎng)開支，如員工常規(guī)體檢等；
4、別的零星集體福利開支。

另，《內(nèi)務(wù)部關(guān)于國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員福利費(fèi)掌管使用問題的通知》（[65]內(nèi)發(fā)字第17號(hào)）的要求，福利費(fèi)用的應(yīng)用范疇：現(xiàn)階段仍以處理工作員以及親屬的日常生活艱難為主導(dǎo)；在日常生活艱難處理之后假如也有盈余，一般地能夠 對(duì)下述集體福利開展適度補(bǔ)貼：
1、工作員親屬的綜合醫(yī)療費(fèi)的超預(yù)算；
2、行政機(jī)關(guān)、企業(yè)哺乳室、幼兒園、幼稚園、少年之家、美發(fā)師、淋浴室的零星購置費(fèi)的支出；
3、問慰住醫(yī)院門診的生病工作員小量福利品的支出。

福利費(fèi)用支出全新要求

國家財(cái)政部公司司相關(guān)責(zé)任人表明，國家財(cái)政部近日下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》確立了公司員工福利費(fèi)的支出范疇。依據(jù)《通知》，公司員工福利費(fèi)就是指公司為員工出示的除員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、列入職工薪酬管理方法的補(bǔ)助、員工教育投入、社會(huì)保險(xiǎn)金和填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金（分紅保險(xiǎn)）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用及公積金之外的薪資福利開支，包含派發(fā)給員工或?yàn)閱T工付款的各類現(xiàn)錢補(bǔ)助和非貸幣性集體福利。
嚴(yán)禁公司為員工購建住宅。公司為員工出示的交通出行、住宅、通信工資待遇，假如已推行貨幣化改革的，按月按規(guī)范派發(fā)或付款的交通費(fèi)或是車改補(bǔ)助、租房補(bǔ)貼、通信補(bǔ)助，不論是立即派發(fā)給本人，還是本人出示單據(jù)費(fèi)用報(bào)銷后付款的，因?yàn)橐旬a(chǎn)生對(duì)人力資本成本費(fèi)開展“普惠制”按時(shí)按規(guī)范賠償?shù)捏w制，具備薪水特性，因而，理應(yīng)列入員工職工薪酬，不會(huì)再列入員工福利費(fèi)管理方法。《通知》另外注重，依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條和相關(guān)法律法規(guī)公司住宅體制改革現(xiàn)行政策的統(tǒng)一要求，公司不可為員工購建住宅、付款物業(yè)管理費(fèi)用。責(zé)任人薪資不可再獨(dú)立派發(fā)。依照《通知》規(guī)定，已推行年薪制等薪酬管理制度改革創(chuàng)新的主要負(fù)責(zé)人，公司理應(yīng)將符合我國要求的各類非營利貸幣補(bǔ)助列入薪酬管理體系統(tǒng)籌管理，派發(fā)或付款的非營利貸幣補(bǔ)助從其本人應(yīng)發(fā)薪資中稅前列支。
推行年薪制以后，主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)到的酬勞，事實(shí)上已全方位考慮到了其管理方法因素的奉獻(xiàn)、職位消費(fèi)和薪資福利等要素。因而，主要負(fù)責(zé)人非營利貸幣補(bǔ)助款是其薪資的構(gòu)成部分，公司不可在其薪資以外獨(dú)立派發(fā)。《通知》要求，我國注資的電信網(wǎng)、電力工程、交通出行、供熱等公司，將本公司產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目做為員工福利的，理應(yīng)按商業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)推行正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，不可立即供員工以及家屬完全免費(fèi)或是廉價(jià)應(yīng)用。

離休綜合外花費(fèi)列入褔?yán)芾矸椒āＭ诵萑藛T綜合外花費(fèi)，包含離休人員的醫(yī)療費(fèi)用及退休人員別的綜合外花費(fèi)。盡管退休人員早已不會(huì)再為公司提供勞務(wù)，理應(yīng)列入社會(huì)保障部體系給予確保，但因?yàn)楝F(xiàn)階段在我國社會(huì)保障部水準(zhǔn)依然較為低，公司為她們付款綜合外花費(fèi)，本質(zhì)上歸屬于推遲付款褔?yán)Ｒ蚨緸楸竟就诵萑藛T派發(fā)或付款的綜合外花費(fèi)，應(yīng)列入員工福利費(fèi)管理方法。

福利費(fèi)用稅前列支規(guī)范

公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

員工福利費(fèi)稅前列支范疇包含：
1、員工治療費(fèi)。
2、員工的日常生活艱難補(bǔ)貼。就是指對(duì)日常生活艱難的員工具體付款的按時(shí)補(bǔ)貼和暫時(shí)性補(bǔ)貼。包含因公或非因工受傷、殘疾必須的日常生活補(bǔ)貼。
3、員工以及供奉親屬的身亡工資待遇。
4、集體福利的補(bǔ)助。包含員工淋浴室、理發(fā)室、自助洗衣，哺乳室、幼兒園等集體福利設(shè)備開支與收益抵消后的差值的補(bǔ)貼，及其未設(shè)幼兒園的托兒費(fèi)補(bǔ)貼和發(fā)送給員工的維修費(fèi)等。
5、別的薪資福利。關(guān)鍵就是指上班交通費(fèi)、計(jì)劃生育政策補(bǔ)貼、住院治療餐費(fèi)等層面的福利費(fèi)用支出。

《關(guān)于明確福利費(fèi)開支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)》第四條 福利費(fèi)用支出新項(xiàng)目及規(guī)范經(jīng)企業(yè)審核后，由司屬各企業(yè)及企業(yè)有關(guān)部門操縱應(yīng)用，準(zhǔn)許人為因素企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。各種別新項(xiàng)目及支出規(guī)范以下（詳細(xì)附注）:

一、在職員工新項(xiàng)目

（一）節(jié)日主題活動(dòng)及問慰

1、新春佳節(jié)、中秋佳節(jié)問慰費(fèi):各300元/人（原規(guī)范200元/人）;
2、因工發(fā)病、傷殘住院治療員工春節(jié)慰問費(fèi): 200元/人（原規(guī)范一百元/人）;
3、因病住院治療、長(zhǎng)期性住院治療員工春節(jié)慰問費(fèi): 200 元/人（原規(guī)范一百元/人）;
4、享有獨(dú)生子工資待遇員工春節(jié)慰問費(fèi): 200元/人（原規(guī)范一百元/人）;
5、三八女工主題活動(dòng)費(fèi): 200元/人;
6、五一勞動(dòng)節(jié)主題活動(dòng)費(fèi):一百元/人;
7、護(hù)士節(jié)問慰費(fèi):300元/人（廣州天河衛(wèi)生部門醫(yī)管[2009]06號(hào)有關(guān)留念“5.22”國際護(hù)士節(jié)的通告）;
8、教師節(jié)活動(dòng)費(fèi): 300元/人。

（二）別的新項(xiàng)目

1、休養(yǎng)費(fèi): 2000元/人（原規(guī)范一千元/人）;
2、員工離休答謝研討費(fèi):中高層及之上工作人員1500元/人，別的工作人員一千元/人;
3、員工離休紀(jì)念物費(fèi): 200元/人;
4、十四歲下列獨(dú)生子保健費(fèi): 120元/人（原規(guī)范60元/人）。

二、退休人員新項(xiàng)目

（一）節(jié)日主題活動(dòng)及問慰

1、新春佳節(jié)、中秋節(jié)問慰費(fèi):各一百元/人;
2、離休人員新春佳節(jié)聯(lián)誼會(huì)費(fèi): 一百元/人（原規(guī)范50元/人）;
3、退休職工新春佳節(jié)聯(lián)誼會(huì)費(fèi): 50元/人（原規(guī)范25元/人）;
4、享有處級(jí)工資待遇退休職工春節(jié)慰問費(fèi): 430 元/人;
5、別的退休職工春節(jié)慰問費(fèi): 380元/人;
6、孤老工作人員春節(jié)慰問費(fèi): 200 元/人;
7、離休勞動(dòng)模范春節(jié)慰問費(fèi): 五百元/人;
8、中央紅軍遺屬春節(jié)慰問費(fèi): 600元/人;
9、離休干部遺屬春節(jié)慰問費(fèi): 430元/人;
10、因病住院治療、80 歲之上、長(zhǎng)病工作人員春節(jié)慰問費(fèi): 200 元/人（原規(guī)范一百元/人）;
11、三八女職工主題活動(dòng)費(fèi): 一百元/人;
12、七一退休黨員座談會(huì): 50元/人（原規(guī)范25元/人）。

（二）別的新項(xiàng)目:

1、離休干部旅游費(fèi): 400元/人;
2、退休職工旅游費(fèi): 60元/人。

三、在職人員及退休人員現(xiàn)有新項(xiàng)目

1、貧困家庭問慰股票基金: 10000零元/年（原規(guī)范60000元/年）;
2、生日研討問慰費(fèi)一百元/人;
3、因工身亡員工遺屬春節(jié)慰問費(fèi): 200 元/人;
4、體檢費(fèi)用: 620 元/人（原規(guī)范460元/人）;
5、烈軍屬、殘廢軍人春節(jié)慰問費(fèi): 200元/人;
6、外地定居工作人員醫(yī)院門診補(bǔ)貼: 20 元/人;
7、八一退伍軍人交流會(huì)費(fèi): 50元/人（原規(guī)范25元/人）。

員工福利費(fèi)的扣減規(guī)范

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求。

員工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和員工教育投入的抵扣規(guī)范分別是：
1、員工福利費(fèi)是工資薪金所得總金額的14%；
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是是工資薪金所得總金額的2%；
3、員工教育投入是工資薪金所得總金額的2.5%；員工教育投入層面，為激勵(lì)公司提升職工教育資金投入，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》要求，除國務(wù)院辦公廳稅務(wù)總局主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

員工福利費(fèi)要交個(gè)人所得稅嗎

要區(qū)別狀況，有一些不是記入工資薪金所得的，有一些是要合拼收益交納個(gè)人所得稅的。

1、由企業(yè)統(tǒng)一開支的，有合理合法單據(jù)的福利費(fèi)用（比如：探親訪友車費(fèi)、飯?zhí)觅徺I食品類的稅票這些），這個(gè)是不記入本人薪水的。
2、立即以現(xiàn)錢方式派發(fā)的，除開獨(dú)生子女費(fèi)、本人獲得的福利費(fèi)用（日常生活補(bǔ)助金）、慰問金、福利金（日常生活艱難補(bǔ)助金）是免稅政策的。
3、別的各類現(xiàn)錢補(bǔ)助和非貸幣性集體福利，比如：中秋佳節(jié)發(fā)的月餅，全是要?jiǎng)澣牍べY薪金所得繳稅的。避免企業(yè)根據(jù)少計(jì)薪水，多計(jì)福利費(fèi)用協(xié)助本人節(jié)稅。

福利費(fèi)用能給員工派發(fā)豆面嗎

福利費(fèi)用能給員工派發(fā)豆面，派發(fā)商品能夠 做為福利費(fèi)用。

《實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來辦社會(huì)發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

內(nèi)容拓展

一、福利費(fèi)用是不是記入職工薪酬？
福利費(fèi)用不記入職工薪酬。就是指公司依照本通告第一條要求具體派發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包括公司的員工福利費(fèi)、員工教育投入、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

二、員工福利費(fèi)是不是必須稅票？
必須稅票。《實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來辦社會(huì)發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

三、問慰費(fèi)該進(jìn)福利費(fèi)用還是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？
（一）工會(huì)意味著公司問慰得病員工產(chǎn)生的花費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中稅前列支。假如企業(yè)沒有工會(huì)，能夠 在福利費(fèi)用中稅前列支。
（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范疇有實(shí)際要求。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范疇包含：艱難補(bǔ)助金、員工福利費(fèi)、競(jìng)賽費(fèi)、職工嘉獎(jiǎng)費(fèi)、褔?yán)O(shè)備費(fèi)、文娛活動(dòng)費(fèi)、文化教育參觀考察費(fèi)、管理方法經(jīng)費(fèi)預(yù)算和上交經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
1、員工福利費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)職工的生日補(bǔ)貼費(fèi)、職工完婚壽禮費(fèi)、除本人離職外的調(diào)職及離休職工的紀(jì)念物費(fèi)、重特大節(jié)日向職工派發(fā)的福利品（金）費(fèi)、親屬去世、對(duì)得病職工的探望費(fèi)、行政部門和公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部的走訪費(fèi)、對(duì)企業(yè)老領(lǐng)導(dǎo)干部的拜會(huì)費(fèi)等。
2、艱難補(bǔ)助金：結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)享有“最低生活保障”家中的職工和因病致貧、重大疾病艱難、醫(yī)治期內(nèi)的工傷事故或其他緣故導(dǎo)致臨時(shí)艱難的職工的補(bǔ)助金。
3、競(jìng)賽費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)的和相互配合人事工作機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)競(jìng)賽、知識(shí)競(jìng)賽題庫、專業(yè)技能評(píng)定和相關(guān)安全性、環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)制造、消防安全等各種各樣重點(diǎn)專題黨課主題活動(dòng)需要的支出及禮品。
4、職工嘉獎(jiǎng)費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)企業(yè)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)、職位能人、生產(chǎn)制造模范和作出杰出貢獻(xiàn)工作人員的嘉獎(jiǎng)花費(fèi)。
5、褔?yán)O(shè)備費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)各種褔?yán)O(shè)備、財(cái)產(chǎn)、專用工具器材等權(quán)益資本、設(shè)備的花費(fèi)支出。
6、文娛活動(dòng)費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)文娛活動(dòng)所需花費(fèi)和購買文娛活動(dòng)器械費(fèi)。
7、文化教育參觀考察費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)職工參觀考察、展覽會(huì)、觀看電影的花費(fèi)。
8、管理方法經(jīng)費(fèi)預(yù)算：結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)管理需要的帳本、表冊(cè)、文具用品等辦公費(fèi)用和做兼職管理者的補(bǔ)助花費(fèi)；結(jié)轉(zhuǎn)公會(huì)“存款”帳戶的利息費(fèi)用（抵減本學(xué)科）。
9、上交經(jīng)費(fèi)預(yù)算：結(jié)轉(zhuǎn)按上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)公會(huì)要求按規(guī)范上交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。