企業分紅保險不屬于稅收法律統一要求的免稅政策新項目,應按照規定交納個人所得稅,在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分,暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減,今日我就有關專業知識給大伙兒做一個梳理。

企業分紅保險個人所得稅扣減規范

稅務總局文檔要求，本人依據相關法律法規現行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。超出本通告第一條第一項和第二項要求的規范繳納的分紅保險企業交費和本人交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規計稅個人所得稅。稅金由創建分紅保險的企業代收代繳，并向負責人稅務局申請解繳。企業分紅保險本人繳費工資記稅數量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統計局要求納入職工薪酬統計分析的新項目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設區大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數量。

企業分紅保險個人所得稅測算方法

計算方式一：
企業分紅保險的本人交費一部分，不可在本人當月薪水、薪酬測算個人所得稅時扣減。

計算方式二：
企業分紅保險的企業交費記入個人帳戶的一部分（下稱企業交費）是本人因就職或受聘而獲得的個人所得，歸屬于個人所得稅應稅收入，在記入個人帳戶時，應視作個 人一個月的薪水、薪酬（不與一切正常薪水、薪酬合拼），不扣減一切花費，依照“薪水、薪酬個人所得”新項目測算本期應繳個人所得稅款，并由企業在交費時代收代繳。
對企業按一季度、大半年或本年度交納企業交費的，在記稅時不可復原至隸屬月份，均做為一個月的薪水、薪酬，不扣減一切花費，依照稅率測算繳納個人所得稅。

企業分紅保險個人所得稅新政策出臺

依據《國家財政部、人力資源管理社保部和國稅總局有關企業分紅保險、職業年金個人所得稅相關難題的通告》，自2014年起對企業分紅保險、職業年金實施新的個人所得稅記稅方法。另外廢除《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關難題的通告》（國稅發〔2009〕694號）、《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅相關難題補充規定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）。融合企業分紅保險試行辦法(原社會保障部令第20號)、《事業單位職業年金試行辦法》(國辦發〔2011〕37號)，現行政策具體內容以下：

一、分紅保險繳納的個人所得稅解決
（1）企業分紅保險：依據《企業分紅保險試行辦法》，企業交費每一年不超過本企業上本年度員工職工薪酬的1/12，在這個基礎上依照企業分紅保險計劃方案要求比例計算的金額記入個人帳戶一部分；
（2）職業年金：依據《事業單位職業年金試行辦法》，企業交納占比最大不超過本企業上本年度繳費工資數量（薪級工資和薪級工資之和）的8%，在這個基礎上依照職業年金計劃方案要求比例計算的金額記入個人帳戶一部分。超出以上規范繳納的企業交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，由派發企業代收代繳個人所得稅。
本人繳納一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。超出要求額度規范繳納的分紅保險本人交費一部分，不可從本期的應繳稅收入額扣減，依規計稅個人所得稅。自己繳費工資記稅數量差別下列狀況明確：
（1）企業分紅保險：自己上一本年度月平均收入
（2）職業年金：員工薪級工資 薪級工資
自己繳費工資記稅數量不可超出員工工作中地所屬地域大城市上一本年度員工月平均收入的300%。

二、分紅保險股票基金運行分紅的個人所得稅解決
分紅保險投資基金經營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

三、分紅保險領到的個人所得稅解決
基本準則：退休后按月領到的分紅保險，全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率計稅個人所得稅；按季或是按年領到的分紅保險，均值平攤記入各月，每月領到額全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率計稅個人所得稅。
依照繳納分紅保險的時間不一樣，能夠分成下列2種狀況：
1、分紅保險自2014年1月1日之后逐漸繳納：個人所得稅測算依照以上基本準則實行。
2、分紅保險在2014年1月1日以前逐漸繳納，在2014年1月1日之后領到的，容許其從領到的分紅保險中扣減在新要求執行前繳納的分紅保險企業交費和本人交費且早已交納個人所得稅的一部分，其賬戶余額依照基本準則繳稅。
基本上公式計算：應繳稅收入額=領到的分紅保險×（1－2014年1月1日前繳納的分紅保險繳納額度/所有交費額度）
一次性領到的，下列2種狀況容許將一次性領到的分紅保險個人帳戶資產或賬戶余額按12個月平攤到各月，就其每月平攤額，計稅個人所得稅。
（1）本人因出國居住而一次性領到的分紅保險個人帳戶資產；
（2）本人身亡后其特定的收益人或遺囑執行人一次性領到的分紅保險本人余額；
除上述所說情況外，不允許平攤，只是按其一次性領到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得計稅個人所得稅。

企業分紅保險個人所得稅測算常見問題

1、分紅保險與薪水之和超出花費扣減規范一部分交稅
例1、某企業員工老趙扣減可在個人所得稅前扣減的基本上社會養老保險、基本上醫保、失業險及其公積金等各新項目后的月薪水、薪酬個人所得1700元，分紅保險帳戶中本人一部分自主用本人稅后工資工薪階層交費一百元，企業交費400元。
2、企業分紅保險與別的各種商業保險的解決現行政策各有不同
企業交費從本期薪水、薪酬中“單獨”出去測算只可用企業以及員工依照《企業分紅保險試行辦法》的要求，在依規參與基本上社會養老保險的基本上，同意創建的填補社會養老保險。對本人別的各種商業險，依據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（稅務總局[2005]94號）有關要求，企業為員工選購盈利性填補商業保險，應在申請辦理購買保險辦理手續時做為個人所得稅的“薪水、薪酬個人所得”新項目，按稅收法律要求交納個人所得稅，即：為員工創建商業服務填補商業保險時，企業交費一部分劃入本人當月工資薪金所得個人所得測算交納個人所得稅。
3、其他應付款企業交費一部分測算繳稅方式更為優化
《通知》第五條要求，本通告下達前，企業已按照規定對企業交費一部分依規繳納個人所得稅的，稅務局不會再出口退稅；企業未繳納企業交費一部分個人所得稅的，稅務局應時限勒令企業按下列方式測算繳納稅金：以每本年度未繳納企業交費一部分為應繳稅收入額，以當初每一個員工月均值工資額的稅率為隸屬期企業交費的稅率，歸納測算各本年度應繳納稅金。
4、企業分紅保險操作過程中必須留意的好多個現行政策難題
一是分紅保險額度不可以隨便擴張，應嚴格執行有關領域要求；
二是開設分紅保險方案的企業，推行全體人員全額的繳納清單申請規章制度；
三是企業交費不可以所屬本人的一部分，應退回早已繳納的個人所得稅；
四是企業交費超出規范一部分，不可以在企業企業所得稅前開展扣減。

【有關難題】

一、一次性領到企業年金100000應交納是多少個人所得稅？
就出題標準，簡略測算以下：
月均值分紅保險個人所得=100000/12=8333.33元；
8333.33-3500=4833.33元，明確征收率20%，速算扣除數555元；
需交納個人所得稅=（4833.33×20%-555）×12=4940元。
操作過程全過程中，一次性領到企業分紅保險的個稅計算，一是受分紅保險交納時間危害，二是受自己具體月度工資交稅狀況危害。

二、企業分紅保險離休領到時是不是要交個人所得稅？
企業分紅保險離休領到時必須交個人所得稅。
企業分紅保險又被稱為企業退休養老金或顧主分紅保險。就是指在政府部門強制性執行的公共性養老保險金或我國養老金制度以外，企業在國家新政策的具體指導下，依據本身經濟實力和經濟發展情況同意創建的，為本企業員工出示一定水平離休收益確保的補償性養老金制度。
企業分紅保險是對我國基本上社會養老保險的關鍵填補，是在我國已經健全的城鎮職工社會養老保險管理體系（由基本上社會養老保險、企業分紅保險和本人存款性社會養老保險三個一部分構成）的“第二支撐”。