最近，有許多經(jīng)營者資詢企業(yè)分紅保險、房地產(chǎn)稅等稅收事宜，對于經(jīng)營者關(guān)心的熱點話題，專升本報名特聘市財政局服務(wù)中心工作員開展詳盡解釋。

深圳南山區(qū)楊小姐撥電話資詢：企業(yè)為員工存繳企業(yè)分紅保險，如本人的月薪資小于花費扣減規(guī)范，問企業(yè)存繳的一部分是不是要交納人個企業(yè)所得稅?

財政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕694號)及《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險個人所得稅相關(guān)難題補充規(guī)定的公示》(國稅總局公示2011年第9號)要求，自2011年1月31日起，企業(yè)為月薪資小于花費扣減規(guī)范的員工存繳企業(yè)分紅保險的繳稅難題有以下要求：
(一)企業(yè)分紅保險的企業(yè)交費一部分記入員工個人帳戶時，當月本人工資薪金所得個人所得與記入本人分紅保險帳戶的企業(yè)交費之和未超出個人所得稅花費扣減規(guī)范的，不征繳個人所得稅。
(二)本人當月工資薪金所得個人所得小于個人所得稅花費扣減規(guī)范，但再加上記入本人分紅保險帳戶的企業(yè)交費后超出個人所得稅花費扣減規(guī)范的，其超出一部分應(yīng)視作本人一個月的薪水、薪酬(不與一切正常薪水、薪酬合拼)，不扣減一切花費，依照“薪水、薪酬個人所得”新項目測算本期應(yīng)繳個人所得稅款，并由企業(yè)在交費時代收代繳。

深圳羅湖區(qū)方老先生撥電話資詢：企業(yè)有一套房地產(chǎn)用以生產(chǎn)運營，問計稅房地產(chǎn)稅時是不是需將土地價格記入房產(chǎn)原值?

財政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕121號)要求，對依照房產(chǎn)原值記稅的房地產(chǎn)，不管財務(wù)會計上怎樣結(jié)轉(zhuǎn)，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括土地價格，包含為獲得土地使用權(quán)證付款的合同款、開發(fā)設(shè)計土地資源產(chǎn)生的成本等。宗地容積率小于0.5的，按房地產(chǎn)總建筑面積的2倍測算土地面積并由此明確記入房產(chǎn)原值的土地價格。

深圳市龍崗田老先生撥電話資詢：企業(yè)以機器設(shè)備開展境外投資，問項目投資財產(chǎn)的成本費應(yīng)如何確定，能否在抵扣?

財政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法》第十四條、《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》第七十一條的要求，企業(yè)項目投資財產(chǎn)依照下列方式明確成本費：
(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方法獲得的項目投資財產(chǎn)，以選購合同款為成本費;
(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方法獲得的項目投資財產(chǎn)，以該財產(chǎn)的公允價值和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費。

企業(yè)境外投資期內(nèi)，項目投資財產(chǎn)的成本費在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時不可扣減，企業(yè)在出讓或是處理項目投資財產(chǎn)時，項目投資財產(chǎn)的成本費，準許扣減。

深圳福田區(qū)楊小姐撥電話資詢：企業(yè)搞主題活動以買一贈一方法組成市場銷售本企業(yè)產(chǎn)品，問贈予一部分是不是按捐助業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅?

財政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國稅總局有關(guān)確定企業(yè)企業(yè)所得稅收益多個難題的通告》(國稅發(fā)〔2008〕875號)的要求，企業(yè)以買一贈一等方法組成市場銷售本企業(yè)產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場銷售額度按各類產(chǎn)品的公允價值的占比來平攤確定各類的營業(yè)收入。

龍崗區(qū)李小姐撥電話資詢：我司是在深圳開設(shè)的企業(yè)，現(xiàn)公司有一筆電子計算機軟件著作出讓個人所得，問能否享有企業(yè)企業(yè)所得稅的免減現(xiàn)行政策?

財政局徐小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法》和《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》及其《國稅總局有關(guān)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅相關(guān)難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕212號)的相關(guān)要求，享有免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)合乎下列標準：
(一)享有特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是企業(yè)企業(yè)所得稅法要求的住戶企業(yè);
(二)轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國家財政部、國稅總局要求的范疇;
(三)地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級之上高新科技單位評定;
(四)向海外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級之上商務(wù)接待單位評定;
(五)國務(wù)院辦公廳稅收主管機構(gòu)要求的別的標準。

2010年12月，國家財政部、國稅總局下達了《國家財政部 國稅總局有關(guān)住戶企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)總局〔2010〕111號)，依據(jù)文檔要求確立了轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇，包含住戶企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性、電子計算機軟件著作、集成電路芯片布圖設(shè)計方案權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國家財政部和國稅總局明確的別的技術(shù)性。

因而，企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，假如合乎以上標準，能夠享有企業(yè)企業(yè)所得稅的增值稅免稅現(xiàn)行政策，對其在一個繳稅本年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得不超過五百萬元的一部分，免稅企業(yè)企業(yè)所得稅;超出五百萬元的一部分，遞減征繳企業(yè)企業(yè)所得稅。

享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的企業(yè)，應(yīng)獨立測算轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，并有效平攤企業(yè)的成本費用;沒有獨立測算的，不可享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

企業(yè)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)在繳稅本年度終結(jié)后至申報本年度所得稅申報表之前，向負責人稅務(wù)局申請辦理增值稅免稅辦理備案辦理手續(xù)。