企業分紅保險就是指企業以及員工依照《企業分紅保險試行辦法》的要求，在依規參與基本上社會養老保險的基本上，同意創建的填補社會養老保險。國稅總局《有關企業分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關難題的通告》(國稅發[2009]694號)，初次確立了企業分紅保險個人所得稅征繳管理方法的有關難題，以后《有關企業分紅保險個人所得稅相關難題補充規定的公示》(國稅總局公示2011年第9號)(下稱9號公示)又對該函的相關要求作了補充規定。因而，企業分紅保險在預估交納個人所得稅時，應留意下列好多個難題：

　　一、企業分紅保險無個人所得稅稅款特殊政策

　　國稅發[2009]694號第一條要求，企業分紅保險的本人交費一部分，不可在本人當月薪水、薪酬測算個人所得稅時扣減。換句話說企業分紅保險本人交費一部分還要測算交納個人所得稅。

　　例一，甲公司推行分紅保險方案，公司經理王某月薪水10000元，2011年12月，公司已向其分紅保險帳戶存繳當月應交額度3000元，在其中企業交費2000元;本人交費一千元。該月王某應交是多少個人所得稅?

　　因為分紅保險中本人交費一千元，不可在其當月薪水、薪酬中扣減，因而，王某應交薪水、薪酬個人所得稅745元[(10000-3500)×20%-555]。

　　國稅發[2009]694號第二條第一款要求，針對企業分紅保險的企業交費記入個人帳戶的一部分(下稱企業交費)是本人因就職或受聘而獲得的個人所得，歸屬于個人所得稅應稅收入，在記入個人帳戶時，應視作本人一個月的薪水、薪酬(不與一切正常薪水、薪酬合拼)，不扣減一切花費，依照“薪水、薪酬個人所得”新項目測算本期應繳個人所得稅款，并由企業在交費時代收代繳。

　　續例一，李某年金企業交費一部分應交個人所得稅95元(2000×10%-105)。

　　二項累計應交840元(745 95)，王某具體拿到手的薪水為8160元(10000-1000-840)。

　　倘若該公司會計實行企業會計準則，則繳納稅金會計賬務處理：

　　1.代繳時：

　　借：適應員工薪酬――王某 10000

　　貸：現錢 8160

　　貸：應交稅金――代收代繳個人所得稅 840

　　2.代交社保時：

　　借：應交稅金――代收代繳個人所得稅 840

　　貸：存款(現錢) 840

　　二、月薪資小于花費扣減規范的分紅保險不繳稅

　　因為國稅發[2009]694號對企業為月薪資小于花費扣減規范的員工存繳企業分紅保險的繳稅難題不足確立，因而9號公示要求，企業分紅保險的企業交費一部分記入員工個人帳戶時，當月本人工資薪金所得個人所得與記入本人分紅保險帳戶的企業交費之和未超出個人所得稅花費扣減規范的，不征繳個人所得稅;本人當月工資薪金所得個人所得小于個人所得稅花費扣減規范，但再加上記入本人分紅保險帳戶的企業交費后超出個人所得稅花費扣減規范的，其超出一部分依照國稅發[2009]694號第二條要求交納個人所得稅。

　　例二，乙公司推行企業分紅保險方案，員工李某2020年2月、3月份的薪水分別是2400元、2800元;公司按月為其分紅保險企業交費是一千元，李某的分紅保險怎樣申請交納個人所得稅?

　　2月份李某的薪水與公司為其交納的分紅保險之和是3400元(2400 1000)達不上工資薪金所得個人所得稅花費扣減規范3500元，因此 企業分紅保險不用交納個人所得稅;3月份李某的薪水與公司為其交納的企業分紅保險之和是3800元(2800 1000)超出了工資薪金所得花費扣減規范3500元，應繳稅收入額為300元(3800-3500)，李某的分紅保險必須申請交納個人所得稅9元(300×3%)。

　　三、合拼限期交費的分紅保險應納稅所得額高

　　國稅發[2009]694號第二條第二款要求，對企業按一季度、大半年或本年度交納企業交費的，在記稅時不可復原至隸屬月份，均做為一個月的薪水、薪酬，不扣減一切花費，依照稅率測算繳納個人所得稅。因而，假如企業并不是按月交費，而挑選按季、大半年或本年度一次性交費，則會由于個人所得稅累進稅制進而本人擔負高些的稅賦。

　　續例一，倘若分紅保險企業交費一部分，該公司平常每一個月不存繳，只是年尾一次性交納，并于2011年12月一次性申請辦理了全體人員員工全年度的企業交費辦理手續，則該月李某年金應申請個人所得稅4995元(2000×12×25%-1005)，稅賦比按月存繳高于四倍多。因而，企業應盡可能挑選按月存繳，它是稅賦較輕的方法。

　　四、企業交費未所屬本人一部分可申請辦理出口退稅

　　國稅發[2009]694號第三條要求，對因分紅保險設定標準造成的早已記入個人帳戶的企業交費不可以所屬本人的一部分，其已繳納的個人所得稅應予以退回。實際計算方法以下：應退稅款=企業交費已繳稅款×(1-具體領到企業交費/已繳稅企業交費的累計額)。

　　參與分紅保險方案的本人在申請辦理出口退稅時，應持第二代身份證、企業之前月度申請的帶有本人清單信息內容的《分紅保險企業交費繳納個人所得稅報告書》影印件、解繳稅金的《稅收繳款書》影印件等材料，及其由企業出示的本人具體可領到的分紅保險企業交費額與已交納稅金的分紅保險企業交費額的差值證實，向負責人稅務局申請，經負責人稅務局核查后，給予出口退稅。

　　因為企業分紅保險和個股期權類似，具備吸引企業優秀人才的功效。因而，許多企業分紅保險計劃方案中針對員工享有企業分紅保險都是有一些約束性要求。假如員工未做到服務項目期限半途辭職或產生別的不符分紅保險授于標準的狀況，企業將能夠隨著停止分紅保險合同書。因而，針對本人來講，因為最后沒有獲得該筆分紅保險，就存有多繳個人所得稅而必須出口退稅的難題。

　　續例一，倘若該公司為王某按月存繳分紅保險已滿2年，企業交費額度累計為48000元。彼此承諾王某要服務項目5年才可以取得企業交費100%的所屬占比。今年，王某因事提早離去企業，依據承諾，王某只有領到企業交費一部分的40%(2÷5×100%)，即19200元(48000×40%)。這時，大家應按以下方法測算應退稅款：

　　2010年1月至2011年8月分紅保險已繳稅3500元[(2000×15%-125)×20];2011年9月至2011年12月分紅保險已繳稅380元[(2000×10%-105)×4]，累計388零元(3500 380);應退稅款2328元[3880×(1-19200÷48000)]。

　　五、其他應付款分紅保險應扣未繳稅的補交方式

　　因為國稅發[2009]694號對其他應付款企業交費一部分未繳納稅金的測算繳稅難題不足確立，因而9號公示要求，對企業分紅保險企業交費一部分其他應付款未繳納稅金的，在預估應補交稅金時，最先應依照每一員工月均值工資額減掉花費扣減規范后的差值明確員工本人稅率，隨后依照國稅發[2009]694號第五條要求測算本人具體應補交稅金;員工月均值工資額=當初企業為每一員工據以測算交納分紅保險花費的薪水累計數÷企業具體交納分紅保險花費的月份額，公式計算中的薪水累計數不包括未記提企業分紅保險的獎勵金、津補助等;繳稅本年度內每一員工應補交稅金=當初企業未繳納稅金的企業交費累計數×稅率-速算扣除數，計算公式結果如低于0，稅率調節為5%，由此測算應補交稅金。

　　例三，丙公司推行企業分紅保險方案，2010年公司按月為員殷某年金企業交費全年度總計1800元，2010年殷某全年度薪資為116000元，在其中包含未記提企業分紅保險的獎勵金、津補助等20000元。工資薪金所得一部分應交個人所得稅，公司已按照規定代收代繳，但分紅保險未繳稅，怎樣補交分紅保險個人所得稅?

　　最先要應依照補交本年度每一員工月均值工資額減掉花費扣減規范后的差值明確殷某一人稅率。2010年殷某記提分紅保險的月平均收入是8000元[(116000-20000)÷12]，超出了工資薪金所得花費扣減規范，因而，分紅保險必須繳稅。2010年殷某月應繳稅收入額是6000元(8000-2000)，稅率是20%，應補交稅金-15元(1800×20%-375)低于0。依據9號公示要求，數值如低于0，稅率調節為5%，由此測算應補交稅金。因而，殷某年金應補交個人所得稅90元(1800×5%)。

　　六、未按照規定申報代收代繳材料的要懲罰

　　國稅發[2009]694號第四條要求，開設企業分紅保險方案的企業，應依照個人所得和稅款征收管理法的相關要求，推行全體人員全額的繳納清單申請規章制度。換句話說如果不執行全體人員全額的繳納清單申請責任，可能依法辦理。因而丙公司未按照規定開展全體人員全額的繳納清單申請的個人行為可能遭受依法辦理。事實上執行全體人員全額的清單申請，即關聯到企業之后的出口退稅，也關聯到經營者的合法權益。企業僅有執行了稅務申報辦理手續，才可以能夠更好地維護保養好本身的合法權利。