企業(yè)分紅保險(xiǎn)即企業(yè)填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，就是指企業(yè)以及員工在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本上，根據(jù)我國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)行政策和本企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況創(chuàng)建的養(yǎng)老制度。現(xiàn)階段在我國企業(yè)分紅保險(xiǎn)由企業(yè)和員工本人一同交納，關(guān)鍵由本人交費(fèi)、企業(yè)交費(fèi)和分紅保險(xiǎn)長期投資三一部分構(gòu)成。但許多 人針對企業(yè)年金制度并不是很掌握，尤其是對企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策層面并不是很清晰。今日大家就來為大伙兒詳細(xì)說明企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)是不是必須交納個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅是我國對該國中國公民、定居在該國地區(qū)的本人的個(gè)人所得和海外本人來自該國的個(gè)人所得征繳的一種企業(yè)所得稅。企業(yè)分紅保險(xiǎn)是填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種關(guān)鍵方式，對其繳稅在個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策上是確立的。依據(jù)國家財(cái)政部、人力資源管理社保部、國稅總局三大單位協(xié)同下達(dá)的《有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn) 職業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通告》要求，對企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求為員工付款的企業(yè)分紅保險(xiǎn)或職業(yè)年金交費(fèi)，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅；本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。但超出以上規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個(gè)人所得，依規(guī)計(jì)稅個(gè)人所得稅。

分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營盈利的個(gè)人所得稅怎么處理？

依據(jù)企業(yè)分紅保險(xiǎn)有關(guān)現(xiàn)行政策要求，分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營利潤分配記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到情況下個(gè)人所得稅怎么處理？

依照新的分紅保險(xiǎn)現(xiàn)行政策，必須在領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)的階段繳稅：一是本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，按月領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)的，應(yīng)全額的依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目稅率來計(jì)稅個(gè)人所得稅；如果是按年或按季領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)必須均值平攤記入各月，計(jì)稅個(gè)人所得稅。二是對本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)本人余額，容許領(lǐng)到人將一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個(gè)月平攤到各月，就每月平攤額，測算交納個(gè)人所得稅。除開這種獨(dú)特緣故外，一次性領(lǐng)到個(gè)人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額的，則不允許采用平攤方式，只是就其一次性領(lǐng)到的總金額，獨(dú)立做為一個(gè)月的工資薪金所得個(gè)人所得測算個(gè)人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅怎樣交納？

本人領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)時(shí)，其應(yīng)繳稅金由受委托人意味著受托人授權(quán)委托基金托管人代收代繳。分紅保險(xiǎn)賬號管理人應(yīng)立即向基金托管人出示本人分紅保險(xiǎn)交費(fèi)及相匹配的個(gè)人所得稅繳稅清單。基金托管人依據(jù)受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)工資待遇的應(yīng)繳稅金，并向基金托管人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。

【出臺政策】：有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn) 職業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通告
【發(fā)文字號】：稅務(wù)總局[2013]103號
【實(shí)行時(shí)間】：2014年1月1日起
【有關(guān)規(guī)章】：企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財(cái)政廳官網(wǎng)（局）、人力資源管理社會保障部廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、人力資源管理勞動保障局：

為推動在我國多層面社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體系的發(fā)展趨勢，依據(jù)個(gè)人所得有關(guān)要求，現(xiàn)就企業(yè)分紅保險(xiǎn)和職業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)難題通告以下：

一、企業(yè)分紅保險(xiǎn)和職業(yè)年金交費(fèi)的個(gè)人所得稅解決
1.企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位（下列通稱企業(yè)）依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求的方法和規(guī)范，為在本企業(yè)就職或是受聘的全體人員員工繳納的企業(yè)分紅保險(xiǎn)或職業(yè)年金（下列通稱分紅保險(xiǎn)）企業(yè)交費(fèi)一部分，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅。
2.本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。
3.超出本通告第一條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)要求的規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個(gè)人所得，依規(guī)計(jì)稅個(gè)人所得稅。稅金由創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)的企業(yè)代收代繳，并向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。
4.企業(yè)分紅保險(xiǎn)本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統(tǒng)計(jì)局要求納入職工薪酬統(tǒng)計(jì)分析的新項(xiàng)目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量。
職業(yè)年金本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量為員工薪級工資和薪級工資之和。員工薪級工資和薪級工資之和超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量。

二、分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營盈利的個(gè)人所得稅解決
分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營利潤分配記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅。

三、領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅解決
1.本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，在本通告執(zhí)行以后按月領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，全額的依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的征收率，計(jì)稅個(gè)人所得稅；在本通告執(zhí)行以后按年或按季領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，均值平攤記入各月，每月領(lǐng)到額全額的依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的征收率，計(jì)稅個(gè)人所得稅。
2.對企業(yè)和本人在本通告執(zhí)行以前逐漸繳納分紅保險(xiǎn)交費(fèi)，本人在本通告執(zhí)行以后領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)的，容許其從領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)中扣減在本通告執(zhí)行以前繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)且早已交納個(gè)人所得稅的一部分，就其賬戶余額依照本通告第三條第一項(xiàng)的要求繳稅。在本人分期付款領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)的狀況下，可按本通告執(zhí)行以前繳納的分紅保險(xiǎn)交費(fèi)額度占所有交費(fèi)額度的百分?jǐn)?shù)減計(jì)本期的應(yīng)繳稅收入額，減計(jì)后的賬戶余額，依照本通告第三條第一項(xiàng)的要求，測算交納個(gè)人所得稅。
3.對本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)，或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)本人余額，容許領(lǐng)到人將一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個(gè)月平攤到各月，就其每月平攤額，依照本通告第三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的要求測算交納個(gè)人所得稅。對本人除以上獨(dú)特緣故外一次性領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額的，則不允許采用平攤的方式，只是就其一次性領(lǐng)到的總金額，獨(dú)立做為一個(gè)月的工資薪金所得個(gè)人所得，依照本通告第三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的要求，測算交納個(gè)人所得稅。
4.本人領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)時(shí)，其應(yīng)繳稅金由受委托人意味著受托人授權(quán)委托基金托管人代收代繳。分紅保險(xiǎn)賬號管理人應(yīng)立即向基金托管人出示本人分紅保險(xiǎn)交費(fèi)及相匹配的個(gè)人所得稅繳稅清單。基金托管人依據(jù)受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領(lǐng)到分紅保險(xiǎn)工資待遇的應(yīng)繳稅金，并向基金托管人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。
5.創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)方案的企業(yè)、分紅保險(xiǎn)基金托管人，應(yīng)依照個(gè)人所得和稅款征收管理法的相關(guān)要求，推行全體人員全額的繳納清單申請。受委托人有義務(wù)融洽有關(guān)管理員依規(guī)向稅務(wù)局申請辦理繳納申請、出示相關(guān)資料。

四、創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)方案的企業(yè)應(yīng)于創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)方案的次月15日內(nèi)，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申報(bào)分紅保險(xiǎn)計(jì)劃方案、人力資源管理社會保障部單位出示的計(jì)劃方案辦理備案函、方案確認(rèn)函及其負(fù)責(zé)人稅務(wù)局規(guī)定申報(bào)的別的相關(guān)資料。分紅保險(xiǎn)計(jì)劃方案、受委托人、基金托管人產(chǎn)生變化的，應(yīng)于產(chǎn)生變化的次月15日內(nèi)再次向其負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申報(bào)以上材料。

五、財(cái)政局、稅收、人力資源管理社會保障部等有關(guān)部門及其分紅保險(xiǎn)組織 中間要提升融洽，通力協(xié)作，一同搞好現(xiàn)行政策執(zhí)行各項(xiàng)任務(wù)。

六、本通告所稱企業(yè)分紅保險(xiǎn)，就是指依據(jù)《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》（原社會保障部令第20號）的要求，企業(yè)以及員工在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本上，同意創(chuàng)建的填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)章制度。所稱職業(yè)年金就是指依據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的要求，機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及工作員在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本上，創(chuàng)建的填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)章制度。

七、本通告自2014年1月1日起實(shí)行。《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》（國稅發(fā)〔2009〕694號）、《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）另外廢除。