我們公司的人數(shù)比較多，員工福利非常豐富，所以有很多年節(jié)福利、生日福利、下午茶等福利，也有各種交通補貼、餐費補貼和話費補貼。那么問題來了，公司在做賬的時候，哪些福利和補貼需要繳稅呢？

這些福利補貼有的要繳稅，有的不用。為了方便大家看，福利plus把常見的福利補貼都簡單介紹一下。

先了解一下福利和補貼都有哪些？

比如社會保險費、住房公積金；交通補貼、通訊補貼、住房補貼、醫(yī)療補貼、困難補助、撫恤金、安家費、探親假路費等；逢年過節(jié)公司發(fā)給員工的月餅、粽子、米面油等；集體旅游、職工食堂、員工聚餐等集體福利性消費。

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費，主要有三類：

1、包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會保險費，住房公積金，勞務費等；

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等；

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

以下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（備注：在不超過工資總額14%的限額內(nèi)稅前扣除，如果金額沒有超過14%，是不會增加企業(yè)所得稅的。）

2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

4.交通補貼、通訊補貼：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計算個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計算個人所得稅。

5.餐費補貼：除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也曾被確定為工資、薪金范疇。其中，年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得繳稅。

三、企業(yè)發(fā)放的職工福利費在企業(yè)所得稅中怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。福利plus提示：這里說的職工福利費只能是實際發(fā)生的費用，不能計提未發(fā)生的費用，否則不能稅前扣除。

綜上上述，免征個稅的福利費大致有四類：

一、從國家層面發(fā)放給個人的補貼和津貼；

二、發(fā)給個別人的臨時性生活困難補助；

三、民政部門支付給個人的生活困難補助費；

四、集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利。

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