公司員工福利費稅前怎樣扣減？那樣解決才標(biāo)準(zhǔn)

員工福利費抵扣規(guī)范

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

結(jié)轉(zhuǎn)范疇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)要求公司員工福利費關(guān)鍵包含：

1.并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設(shè)備、設(shè)備及維護保養(yǎng)花費和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費等。

2.為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助、員工交通費等。

3.依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

特別注意的是，下述花費不屬于員工福利費的支出范疇：

常見問題

⊙退休職工的花費。

⊙被辭退員工的賠償金。

⊙員工福利費用。

⊙員工在病事假、生育假、探親假期內(nèi)領(lǐng)到到的補貼。

⊙員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)費。

⊙員工的膳食補助金(包含員工在公司的午飯補貼和公出期內(nèi)的膳食補貼等)。

即國稅發(fā)[2009]3號文檔所要求的員工福利費包含的范疇，與大家一般常說“公司員工福利”對比大大的變小。

員工福利費應(yīng)獨立設(shè)定帳簿

稅收管理規(guī)定對員工福利費的結(jié)轉(zhuǎn)獨立設(shè)定帳簿。國稅發(fā)[2009]3號文檔明文規(guī)定，公司產(chǎn)生的員工福利費，應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)定帳簿，開展精確結(jié)轉(zhuǎn)。沒有獨立設(shè)定帳簿精確結(jié)轉(zhuǎn)的，稅務(wù)局應(yīng)勒令公司在要求的期內(nèi)開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)局可對公司產(chǎn)生的員工福利費開展有效的核準(zhǔn)。有的公司在服務(wù)費項內(nèi)設(shè)“期間費用——員工福利費”學(xué)科，這類公司應(yīng)立即調(diào)節(jié)帳簿，將職工福利核算到“適應(yīng)工資薪金——員工福利費”學(xué)科。

必須留意的是，稅款上評定的“員工福利費賬戶余額”與財務(wù)會計上確定的“員工福利費賬戶余額”不一致。除此之外，公司企業(yè)所得稅法執(zhí)行后，抵扣的員工福利費不一定相當(dāng)于當(dāng)初具體產(chǎn)生的員工福利費，當(dāng)初具體產(chǎn)生的員工福利費要先抵減員工福利費賬戶余額。

員工福利費開支需憑合理合法憑證稅前列支

依據(jù)公司企業(yè)所得稅法要求的合理化標(biāo)準(zhǔn)及其公司企業(yè)所得稅法條例全文中“有效的開支，就是指合乎生產(chǎn)運營主題活動基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財產(chǎn)成本費的必需和一切正常的開支”的表述，員工福利費歸屬于公司必需和一切正常的開支，在具體工作上，公司要實際事宜實際看待。如員工艱難補助金，只需可以意味著員工權(quán)益的花費就可以憑合理合法憑證稅前列支，歸屬于有效福利費用稅前列支范疇的工作人員薪水、補助則不用稅票。

對選購歸屬于員工福利費稅前列支范疇的商品財產(chǎn)和對外開放產(chǎn)生的有關(guān)花費，應(yīng)獲得合理合法稅票。假如公司在所得稅本年度年度匯算清繳前并未將跨年度的福利費用稅票認(rèn)真落實，一旦被查證，就得做出相對的納稅調(diào)整，并補交有關(guān)稅金。

員工福利費稅收解決的經(jīng)典案例

公司員工福利方式各種各樣，有派發(fā)的住宅、交通出行等各種各樣補助和非貸幣性福利，也是有機構(gòu)職工度假旅游、休養(yǎng)等開支，在端午節(jié)、中秋節(jié)等關(guān)鍵時刻也會機構(gòu)聚會、派發(fā)禮物，那麼這種員工福利是不是能夠在所得稅抵扣？又該以哪種規(guī)范在抵扣？下邊，大家就以經(jīng)典案例的方式來表明。

狀況一：公司聚會，造成的花費怎樣抵扣？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)要求：“《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：

(二)為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助、員工交通費等。”

針對文檔中沒有例舉提及的花費新項目，依據(jù)2012年質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司民生在線時的回應(yīng)，假如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費開支，且合乎《企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求的權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，及其合乎開支抵扣合理合法、合理化、真實有效、關(guān)聯(lián)性和可預(yù)測性規(guī)定的，能夠做為員工福利費按照規(guī)定在抵扣。

狀況二：某企業(yè)的管理職工度假旅游，旅游費怎樣開展抵扣？

企業(yè)的管理職工出門度假旅游，應(yīng)區(qū)別工資薪金所得開支和員工福利開支。

依據(jù)國稅發(fā)〔2009〕3號要求：“《實施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會、股東會、薪資聯(lián)合會或有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度要求具體派發(fā)給職工的工資薪金所得。”

企業(yè)的管理職工度假旅游如合乎所述有關(guān)工資薪金所得要求，且合乎合理化標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)做為工資薪金所得開支在抵扣，如分配優(yōu)秀團隊度假旅游。對全體人員員工普惠制的度假旅游開支，則能夠做為員工福利費按照規(guī)定在抵扣。如果是歸屬于工會主題活動的度假旅游開支，應(yīng)做為工會經(jīng)費按照規(guī)定在抵扣。

狀況三：某公司中秋節(jié)晚會并派發(fā)職工禮物，造成開支可否抵扣？

此狀況牽涉到所得稅、所得稅及其個人所得稅（這里暫不表明）的解決，另外應(yīng)區(qū)別贈予的是自產(chǎn)自銷的貨品或購入的貨品二種狀況解決。

所得稅層面，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕828號）要求：“二、公司將財產(chǎn)移交別人的下述情況，因財產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部應(yīng)急處置財產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售明確收益。

（一）用以品牌推廣或市場銷售；

（二）用以人際交往交際；

（三）用以員工獎賞或褔?yán)?/p>

（四）用以股利分配分派；

（五）用以對外開放捐助；

（六）別的更改財產(chǎn)使用權(quán)屬的主要用途。”

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國稅總局公示2016年第80號）第三條要求：“公司產(chǎn)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕828號)第二條要求情況的，除另有要求外,應(yīng)依照被移交財產(chǎn)的公允價值明確營業(yè)收入。”

公司派發(fā)禮物給職工，在企業(yè)所得稅層面應(yīng)依照貨品的公允價值視同銷售確認(rèn)收入。由于不符財務(wù)會計收入準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)會計上不確認(rèn)收入，因此 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時應(yīng)做視同銷售收益納稅調(diào)增，并調(diào)節(jié)視同銷售成本費。另外公司將貨品作為褔?yán)砂l(fā)職工，則應(yīng)依照福利費用的規(guī)范在稅前開展調(diào)節(jié)。

假如公司贈予的目標(biāo)為顧客的（買一贈一以外），也在企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售。另外能夠做為招待費依照要求在抵扣。

所得稅層面，如公司是將自產(chǎn)自銷的貨品用以集體福利的，視同銷售貨品，應(yīng)測算交納所得稅；如將購入的貨品用以集體福利的，則不視同銷售貨品，但一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅不可抵稅。

假如公司贈予的目標(biāo)為顧客的，歸屬于所得稅視同銷售的范圍，應(yīng)視同銷售貨品，應(yīng)測算交納所得稅，一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅能夠抵稅。

狀況四：某公司分配高品質(zhì)顧客度假旅游，旅游費可否抵扣？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。有效的開支，就是指合乎生產(chǎn)運營主題活動基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財產(chǎn)成本費的必需和一切正常的開支。因而，該公司是因為生產(chǎn)運營必須而產(chǎn)生的旅游費，能夠記入招待費依照要求在抵扣。

狀況五：某公司在酒店餐廳召開會議，產(chǎn)生的會議費、餐費、住宿費用等是不是能夠抵扣？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅費、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。因而，如公司具體產(chǎn)生的會議費、餐費、住宿費用等能夠在抵扣。

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