企業(yè)無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，無(wú)需繳納這三種福利費(fèi)

一、職工福利費(fèi)是否屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅范圍？

工資和工資收入是指?jìng)€(gè)人因工作或就業(yè)而獲得的工資、工資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與就業(yè)或就業(yè)有關(guān)的其他收入。

個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

因此，員工從企業(yè)取得的所有收入，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅范圍，個(gè)人所得稅應(yīng)按“工資薪金收入”計(jì)算征收。

二、個(gè)人所得稅不能繳納哪些福利費(fèi)？

(一)生活困難補(bǔ)助費(fèi)

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，福利費(fèi)、養(yǎng)老金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得。

上述福利費(fèi)是指企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向個(gè)人支付的生活津貼。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確定生活補(bǔ)貼范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)行〔1998〕155號(hào))規(guī)定，生活補(bǔ)貼是指納稅人本人或其家庭因某些特定事件或原因給其正常生活帶來(lái)一定困難的臨時(shí)生活困難補(bǔ)貼，由其所在單位按照國(guó)家規(guī)定從預(yù)留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付。

因此，企業(yè)向特定職工支付的臨時(shí)生活困難補(bǔ)貼屬于免稅收入，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。但是，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人的補(bǔ)貼和補(bǔ)貼不屬于免稅福利費(fèi)的范圍。

(二)未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金福利

參照國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會(huì)議的相關(guān)答案，用人單位發(fā)放的個(gè)人福利，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。但是，對(duì)于集體享受、不可分割、不定量的非現(xiàn)金福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

例如，有些單位每月直接向員工個(gè)人發(fā)放一定數(shù)額的食品補(bǔ)貼，余額不退還超額支出，屬于個(gè)人定量現(xiàn)金補(bǔ)貼，需要繳納個(gè)人所得稅；但如果企業(yè)直接向食堂發(fā)放補(bǔ)貼，員工在食堂免費(fèi)或支付較低費(fèi)用，屬于非現(xiàn)金補(bǔ)貼，不需要繳納個(gè)人所得稅。

(三)暫免征個(gè)人所得稅的福利

例如，山西省規(guī)定，在國(guó)家明確征收規(guī)定之前，山西省按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖費(fèi)暫停征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，計(jì)入當(dāng)月工資收入和工資收入，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

例如，河北省規(guī)定，各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的防暑降溫費(fèi)暫免征個(gè)人所得稅，超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)月工資收入。