員工福利費扣減占比

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
2、公司撥繳的工會經費，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準許扣減。
3、員工教育投入是工資薪金所得總金額的2.5%；除國務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外，公司產生的職工教育經費支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準許扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

員工福利費扣減規范

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條要求：“公司產生的員工福利費開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分，準許扣減?！?br> 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條　公司產生的有效的工資薪金所得開支，準許扣減。前述所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的職工的全部現錢方式或是貨幣性方式的勞務報酬，包含標準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費，及其與職工就職或是受聘相關的收益性支出。
依據《社會保險費征繳暫行條例》第三條第5款要求：“社會保險金的費基、利率按照相關法律法規、行政規章和國務院辦公廳的要求實行。”現階段，針對社保的繳費基數和利率的要求，反映在《職工基本養老保險個人賬戶管理暫行辦法》、《關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》、《失業保險條例》，盡管基礎養老保險金、基礎醫保費、失業保險費的交費利率不盡相同，但繳費基數均統一為員工職工薪酬。中國統計局《關于工資總額組成的規定》第4條強調：“職工薪酬由下述六個一部分構成：計時工資；計時工資；獎勵金；補貼和補助；日夜奮戰薪水；特殊情況下付款的薪水”。

員工福利費扣減額度

1、按新的公司企業所得稅法要求，員工福利費不會再沖減，產生的員工福利費在薪水、薪酬總金額的14%之內能夠 按實稅前列支。 你企業福利費用扣減額度為：職工薪酬*14%，企業具體產生員工福利費為X元，假如職工薪酬*14%≤X，在額度內，那麼抵扣的員工福利費額度為X元 。
2、你企業某年具體產生的員工福利費，只需小于或等于職工薪酬*14%的標值，都能夠抵扣。

褔利花費包含什么

依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發〔2009〕3號）要求：“三、有關員工福利費扣減難題《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設褔利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。
（二）為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。”

員工福利費扣減新政策出臺

一、有關有效工資薪金所得難題

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會、股東會、薪資聯合會或有關監督機構制定的工資薪金所得規章制度要求具體派發給職工的工資薪金所得。稅務局在對工資薪金所得開展合理化確定時，可按下列標準把握：
（一）公司制定了比較標準的職工工資薪金所得規章制度；
（二）公司所制定的工資薪金所得規章制度合乎領域及地域水準；
（三）公司在一定階段所派發的工資薪金所得是相對性固定不動的，工資薪金所得的調節是井然有序開展的；
（四）公司對具體派發的工資薪金所得，已依規執行了代收代繳個人所得稅責任。
（五）相關工資薪金所得的分配，不因降低或躲避稅金為目地；

二、有關工資薪金所得總金額難題

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所指的“工資薪金所得總金額”，就是指公司依照本通告第一條要求具體派發的工資薪金所得總數，不包括公司的員工福利費、員工教育投入、工會經費及其養老保險金、醫保費、失業保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金。歸屬于國有制特性的公司，其工資薪金所得，不可超出政府部門相關部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金所得總金額，也不可在預估公司應繳稅收入額時扣減。

三、有關員工福利費扣減難題

《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設褔利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。
（二）為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

四、有關員工福利費結轉難題

公司產生的員工福利費，應當獨立設定帳簿，開展精確結轉。沒有獨立設定帳簿精確結轉的，稅務局應勒令公司在要求的期內開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務局可對公司產生的員工福利費開展有效的核準。

員工福利費稅前列支范疇

包含派發給員工或為員工付款的下列各類現錢補助和非貸幣性集體福利，實際有：
1、為員工衛生防疫、日常生活等派發或付款的各類現錢補助和非貸幣性福利，包含員工因公異地就診花費、尚未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、員工休養花費、開辦員工食堂經費預算補助或未辦理員工食堂統一供貨午飯開支、合乎相關法律法規會計要求的采暖費補助、防暑降溫費等。
2、公司并未分離出來的下設集體福利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院、集體宿舍等集體福利單位機器設備、設備的折舊費、維護保養花費及其集體福利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等人力花費。
3、員工艱難補貼，或是公司綜合創建和管理方法的專業用以協助、救助困難職工的股票基金開支。
4、退休人員綜合外花費，包含離休人員的醫療費用及退休人員別的綜合外花費。
5、按照規定產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、員工外地安置費、獨生子女費、探親假車費，及其合乎公司員工福利費界定但沒有包含在本通告各條文新項目中的收益性支出。

什么花費能夠 納入員工福利費

1、企業福利單位產生的機器設備設備的檢修、維護保養和褔利單位的工作人員薪水都納入員工福利費。
2、為企業員工派發的防暑降溫費、采暖費，艱難補貼，體檢費用等各類補助和非貸幣性福利納入員工福利費。
3、遇年、節機構全體人員聚會產生的伙食費歸屬于全體人員員工福利特性的花費開支能夠 作為員工福利費稅前列支。
4、企業的管理優秀團隊或是全體人員出門度假旅游開支，合乎合理化標準的能夠 納入員工福利費開支。
5、公司工會職工出門度假旅游產生的度假旅游開支需從工會經費中稅前列支不可納入員工福利費，企業工會與公司一同機構的產生的旅游費用能夠 先擇納入工會經費或員工福利費。
6、公司將自產自銷或購入的貨品做為禮物派發給職工做褔利的能夠 納入員工福利費，但在企業所得稅和所得稅的測算交納需要開展調節。

企業所得稅年度匯算清繳扣減規范

一般來說，所得稅抵扣新項目及其占比關鍵包含下列好多個層面：

1、有效的工資薪金所得支絀(扣減占比100%)
現行政策根據：依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條要求，公司產生的有效的工資薪金所得開支，準許扣減。
2、員工福利費用支詘(扣減占比14% )
現行政策根據：依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條要求，公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。

3、職工教育經費支出(扣減占比8%)
現行政策根據：《財政部 國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》( 稅務總局[2018] 51號 )第一條要求 ，公司產生的職工教育經費支出， 不超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準許在預估公司企業所得稅應繳稅收入額時扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

4、填補社會養老保險和補充醫療詘(扣減占比5% )
現行政策根據：《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》( 稅務總局[2009] 27號)要求，自2008年1月1日起，公司依據相關法律法規現行政策要求，為在本公司就職或是受聘的全體人員付款的填補養老保險金、補充醫療保險費用，各自在沒有超出員工職工薪酬5%規范內的一部分，在預估應繳稅收入額時準許扣減；超出的一部分，不杼扣減。

5、務招持費(扣減占比60%&5%)
現行政策根據：依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條要求，公司產生的與生產運營主題活動相關的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不可超出當初市場銷售(運營)收益的5%o。

6、宣傳費和業務宣傳費開支(扣減占比15%，另：護膚品、藥飲品等公司為30% ，香煙公司不可扣減)
現行政策根據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條要求，公司產生的滿足條件的宣傳費和業務宣傳費開支，除國務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外，不超過當初市場銷售(運營)收益15%的一部分，準許扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。
《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(稅務總局[2017] 41號)第一條要求，對化妝品加工或市場銷售、藥業生產制造和飲品生產制造(不符合酒水生產制造)公司產生的宣傳費和業務宣傳費開支，不超過當初市場銷售( 運營)收益30%的一部分，準許扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。此外，第三條要求，香煙公司的香煙宣傳費和業務宣傳費開支，一律不可在預估應繳稅收入額時扣減。

7、研發支出出(扣減占比75% )
現行政策根據：《財政部國家稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(稅務總局[2018] 99號)第一條要求 ，公司進行產品研發主題活動中具體產生的研發支出，未產生無形資產攤銷記入當期損益的，在按照規定按實扣減的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期內，再依照具體本年利潤的75%在稅前加計；產生無形資產攤銷的，在所述期內依照無形資產攤銷成本費的175%在稅前攤銷費。

8、公益性捐贈開支(扣減占比12% )
現行政策根據：《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(稅務總局[2018] 15號)第一條要求，公司根據服務性社團組織或是縣市級(含縣市級)之上市人民政府以及構成單位和直屬機構，用以公益活動、公益慈善的捐贈支出，在本年度資產總額12%之內的一部分，準許在預估應繳稅收入額時扣減；超出本年度資產總額12%的一部分，準許結轉成本之后三年本質測算應繳稅收入額時扣減。

9、公司責任險開支(扣減占比100% )
現行政策根據：依據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國稅總局公示2018年第52號)要求，公司報名參加雇主責任險、公眾責任險等責任險，依照要求交納的保險費用，準許在所得稅抵扣。除此之外，除所述抵扣新項目外，所得稅年度匯算清繳抵扣新項目還包括服務費及提成、公會經費支出、基層黨組織工作中經費支出、運送花費、期間費用、旅差費、會議費、 咨詢費開支這些。不一樣的花費相匹配不一樣的扣減占比。因而，公司在開展企業所得稅年度匯算清繳工作中前，便必須對這種新項目及扣減占比開展實際掌握，從而以保證在合理合法的范疇內最大限度進行抵扣，技術專業、標準進行企業所得稅年度匯算清繳有關實際操作。

內容拓展

一、員工福利費如何確定測算數量？
是按記提的“應付工資”總金額測算獲取福利費用。也就是扣減五險一金前的薪水。包含各種各樣補貼、加班費、獎勵金等。
依據《中華人民共和國企業所得稅法》以及條例全文要求，公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。公司測算員工福利費時的工資薪金所得總金額，就是指公司在每一繳稅本年度具體派發的容許抵扣的有效的工資薪金所得開支.包含：標準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費，及其與就職或是是受聘相關的收益性支出。

二、員工福利費應當每個月都需要記提嗎？
無需。新規則要求，福利費用、工會經費、教育投入等產生時按實稅前列支，不事先記提。假如超過稅收法律要求范疇，超過一部分繳納企業所得稅。

三、福利費用占薪水占比是多少？
福利費用占薪水占比為14%。福利費用產生時立即記到花費類。員工福利費就是指用以提高員工物質利益，協助員工以及親屬處理一些獨特艱難和開辦集體福利工作所付款的花費。
包含撥交的工會經費、按規范獲取的工作員福利費用、獨生子保健費、公費醫療經費預算、未報名參加公費醫療企業的員工醫療費用、因工受傷等住院、住院治療休養期內的膳食補助金、病事假兩月之上工作人員的薪水；
員工探親訪友車旅費、由原企業付款的退職金、退職工作人員以及隨員親屬車費、員工身亡火化及花費、遺屬日常生活艱難補助金、長期性撫養工作人員補助金、及其由“費用預算包干制盈余”支出的集體福利開支。