員工福利費(fèi)的扣減規(guī)范

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
2、公司撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
3、除國務(wù)院辦公廳財政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
必須留意的是！
福利費(fèi)用本期具體產(chǎn)生額度超過預(yù)估額度的，理應(yīng)補(bǔ)提福利費(fèi)用，借記“期間費(fèi)用”等學(xué)科，貸記“適應(yīng)工資薪金”學(xué)科;本期具體產(chǎn)生額度低于預(yù)估額度的，理應(yīng)紅色字體沖回多提的福利費(fèi)用，借記“期間費(fèi)用”等學(xué)科，貸記“適應(yīng)工資薪金”學(xué)科。

員工福利費(fèi)的開支范疇

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)福利費(fèi)計提要求

公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務(wù)項(xiàng)目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。工資薪金包含：（二）員工福利費(fèi)；
第四條 公司理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項(xiàng)目的會計年度，將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)，除因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系給與的賠償外，理應(yīng)依據(jù)員工出示服務(wù)項(xiàng)目的獲益目標(biāo)，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)、工傷險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險金和公積金，理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項(xiàng)目的會計年度，依據(jù)職工薪酬的一定比例計算，并依照本規(guī)則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第二條的要求，員工福利費(fèi)歸屬于工資薪金。
2、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第四條的要求，公司應(yīng)將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)。
3、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第五條的要求，員工福利費(fèi)不屬于依據(jù)職工薪酬的一定比例計算的范疇。
因此員工福利費(fèi)應(yīng)在具體應(yīng)用時記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務(wù)。
另依據(jù)中華共和國公司企業(yè)所得稅法條例全文，第四十條　公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，立即記入有關(guān)的成本，不可以記提。在預(yù)估所得稅時依照具體產(chǎn)生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內(nèi)容拓展

一、員工福利費(fèi)會計分錄該怎么做？
針對不一樣的員工種類，記提員工福利費(fèi)應(yīng)記入不一樣的學(xué)科：
1、公司中為生產(chǎn)制造產(chǎn)品與服務(wù)的工作人員
借：產(chǎn)品成本。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。
2、公司行政部門管理者
借：期間費(fèi)用。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。
3、公司市場銷售單位工作人員
借：營業(yè)費(fèi)用。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。

二、公司為職工出示集體宿舍的開支可否記入員工福利費(fèi)抵扣？
公司為職工出示集體宿舍的開支，歸屬于公司為職工出示的用以住宅層面的非貸幣性福利，能夠 做為福利費(fèi)用開支，依照有關(guān)要求抵扣。

三、為職工費(fèi)用報銷的治療費(fèi)可否記入員工福利費(fèi)抵扣？
依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條第（二）項(xiàng)的要求，未推行診療綜合公司的員工醫(yī)療費(fèi)能夠 做為福利費(fèi)用在所得稅抵扣。因而針對未推行診療綜合的公司，其為職工費(fèi)用報銷的治療費(fèi)歸屬于員工福利費(fèi)開支；已推行診療綜合（包含基礎(chǔ)醫(yī)保費(fèi)）的公司，其為職工費(fèi)用報銷的治療費(fèi)不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條要求的員工福利費(fèi)，不可做為員工福利費(fèi)開支從抵扣。