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    員工福利費抵扣規(guī)范

    2021-03-01 14:55

    員工福利費抵扣規(guī)范

    1、福利費用抵扣規(guī)范是公司產(chǎn)生的員工福利費開支,不超過工資薪金所得總金額14%的一部分,準許扣減。工資薪金所得總金額就是指公司具體派發(fā)的工資薪金所得總數(shù)。
    2、在稅款層面要求,《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》要求公司員工福利費關(guān)鍵包含:
    (1)并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的公司,其下設(shè)褔利單位所產(chǎn)生的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費。
    (2)為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利。
    (3)依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費這些。

    法律規(guī)定:《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

    《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費,包含以下幾點:
    (一)并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的公司,其下設(shè)褔利單位所產(chǎn)生的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費,包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設(shè)備、設(shè)備及維護保養(yǎng)花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務費等。
    (二)為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利,包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通費等。
    (三)依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費,包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

    員工福利費開支抵扣的五個熱點話題

    一、為職工費用報銷的治療費可否記入員工福利費抵扣?
    依照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第三條第(二)項的要求,未推行診療綜合公司的員工醫(yī)療費能夠 做為福利費用在所得稅抵扣。因而針對未推行診療綜合的公司,其為職工費用報銷的治療費歸屬于員工福利費開支;已推行診療綜合(包含基礎(chǔ)醫(yī)保費)的公司,其為職工費用報銷的治療費不屬于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第三條要求的員工福利費,不可做為員工福利費開支從抵扣。

    二、以稅票方式費用報銷的供奉親屬醫(yī)療費可否記入員工福利費抵扣?
    依照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第三條第(二)項的要求,員工供奉親屬診療補助歸屬于員工福利費的范疇。針對員工以稅票方式費用報銷的供奉親屬醫(yī)療費,本質(zhì)還是公司派發(fā),因而可做為員工供奉親屬的診療補助,依照員工福利費開支的有關(guān)要求抵扣。

    三、公司為職工出示集體宿舍的開支可否記入員工福利費抵扣?
    公司為職工出示集體宿舍的開支,歸屬于公司為職工出示的用以住宅層面的非貸幣性福利,能夠 做為福利費用開支,依照有關(guān)要求抵扣。

    四、為職工費用報銷的采暖費及物業(yè)管理費可否記入員工福利費抵扣?
    依照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第三條第(二)項的要求,公司為員工住宅所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利歸屬于員工福利費范疇。公司派發(fā)的采暖費及物業(yè)管理費補助歸屬于為員工住宅所派發(fā)的開支,可做為員工福利費開支,依照有關(guān)要求抵扣。已推行貨幣化改革將采暖費及物業(yè)管理費做為工資薪金所得派發(fā)的,不可再根據(jù)費用報銷的方法反復稅前列支。

    五、為員工常規(guī)體檢產(chǎn)生的體檢費可否記入員工福利費抵扣?
    依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3 號)第三條第(二)項的要求,員工福利費包含公司為員工衛(wèi)生防疫所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利。公司產(chǎn)生的員工體檢費歸屬于員工衛(wèi)生防疫層面的開支,能夠 做為員工福利費開支,依照有關(guān)要求抵扣。

    全新員工福利費的支出范疇及其內(nèi)容

    一、員工福利費的支出范疇
    (1)員工治療費
    (2)員工的日常生活艱難補貼
    就是指對日常生活艱難的員工具體付款的按時補貼和暫時性補貼。包含因公或非因工受傷、殘疾必須的日常生活補貼。
    (3)員工以及供奉親屬的身亡工資待遇
    (4)集體福利的補助
    包含員工淋浴室、理發(fā)室、自助洗衣,哺乳室、幼兒園等集體福利設(shè)備開支與收益抵消后的差值的補貼,及其未設(shè)幼兒園的托兒費補貼和發(fā)送給員工的維修費等。
    (5)別的薪資福利
    關(guān)鍵就是指上班交通費、計劃生育政策補貼、住院治療餐費等層面的福利費用支出。

    二、下列狀況不屬于員工福利費的支出
    (1)退休職工的花費;
    (2)被辭退員工的賠償金;
    (3)員工福利費用;
    (4)員工在病事假、生育假、探親假期內(nèi)領(lǐng)到到補貼;
    (5)員工的學習培訓費;
    (6)員工的膳食補助金(包含員工在公司的午飯補貼和公出期內(nèi)的膳食補貼)。

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