詳細說明企業員工福利費難題

福利費抵扣難題

《企業所得稅法實施條例》第四十條要求，“公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。”《我國稅務質監總局有關公司工資薪金所得及員工福利費扣減難題的通告》(國稅發2009年3號)第三條例舉了一下福利費內容：

《實施條例》第四十條要求的企業員工福利費，包含以下幾點：

(一)并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設福利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等團體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和福利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。

(二)為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。

注：含獨生子女費，沒有地域補助、物價補貼和誤餐補助

(三)依照別的要求產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

明確規定公司獨立設定帳簿，開展精確計算員工福利費計算

公司關注的是以上的例舉是一部分例舉或是所有例舉，這關聯到公司產生的沒有例舉范疇內的歸屬于福利費的開支是不是能抵扣的難題。

從“《實施條例》第四十條要求的企業員工福利費，包含以下幾點：”他們的描述看，理應是一部分例舉，如果是所有例舉應當那么描述“《實施條例》第四十條要求的企業員工福利費，就是指以下幾點：”3號文用了“包含”二字，理應了解為一部分例舉。如同質監總局企業所得稅司巡查盧云在2012年4月11日民生在線中強調：沒有例舉的花費新項目如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費開支目地，且合乎《稅法》要求的收付實現制標準，及其對開支抵扣合理合法、真實有效、關聯性、合理化和可預測性規定的，能夠做為員工福利費按照規定在公司個人所得抵扣。

公司在派發員工福利時，理應留意福利費的普慧性標準。為一小部分人特有的、特享的，即便是歸屬于福利費例舉的內容，也不屬于福利費稅款扣減范疇。

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