各種各樣稅金的使用說明書是如何的

(一)應交稅金簡述

一般公司依據(jù)稅收法律要求應交納的各種各樣稅金包含：所得稅、所得稅、增值稅、大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、教育附加費、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅、土地稅、合同印花稅、資源稅、土增、車船使用稅、自然資源賠償費、耕地占用稅等。

公司應根據(jù)“應交稅金”學科，總括體現(xiàn)各種各樣稅金的交納狀況，并依照應交稅金新項目開展清單計算。該科目地借貸方備案應繳納的各種各樣稅金，借貸方備案已繳納的各種各樣稅金，期終貸方余額體現(xiàn)并未繳納的稅金;期終若為借方余額體現(xiàn)多交或并未抵稅的稅金。

“應交稅金”學科計算的稅金新項目包含：所得稅、所得稅、增值稅、資源稅、土增、大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、教育附加費、房地產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、自然資源賠償費、商業(yè)保險確保股票基金、企業(yè)所得稅等。不用預估應繳數(shù)所交納的稅費，如合同印花稅、耕地占用稅、汽車購置稅不用根據(jù)該學科計算。

(二)所得稅

1、一般繳稅公司會計賬務處理

一般繳稅公司應繳的所得稅，在“應交稅金”學科下設定“銷項稅”和“未交增值稅”2個二級明細科目開展計算。

“銷項稅”明細科目的借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司購入貨品或接納勞務公司付款的進項稅、具體已繳納的所得稅和月終轉(zhuǎn)走的當月應繳未繳的所得稅額;借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司市場銷售貨品或提供勞務扣除的銷項稅、出口企業(yè)接到的進出口退稅及其進項稅轉(zhuǎn)走數(shù)和轉(zhuǎn)走多交所得稅;期終借方余額體現(xiàn)公司并未抵稅的所得稅。

“未交增值稅”明細科目的借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司月終轉(zhuǎn)到的多交的所得稅;借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司月終轉(zhuǎn)到的當月產(chǎn)生的應繳未交增值稅;期終借方余額體現(xiàn)多交的所得稅，貸方余額體現(xiàn)未繳的所得稅。

為了更好地詳盡計算公司繳納所得稅狀況，公司應在“銷項稅”學科內(nèi)設三級明細科目開展詳盡計算。關鍵有“進項稅”、“已交稅金”、“免減稅金”、“出入口抵扣增值稅自銷商品應納稅所得額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅”、“進出口退稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)走多交所得稅”等學科。

“進項稅”學科，紀錄公司購買貨品或接納勞務公司而付款的、按照規(guī)定準許抵稅的進項稅。公司購買貨品或接納勞務公司付款的進項稅，用藍色字體備案;退還時要沖回進項稅，用紅色字體備案。

“已交稅金”學科，紀錄公司本月已繳納的所得稅額。公司本月已繳納的所得稅額用藍色字體備案;退還多交的所得稅額用紅色字體備案，

“免減稅金”欄目，紀錄公司按照規(guī)定享有立即免減的所得稅款。

“出入口抵扣增值稅自銷商品應納稅所得額”學科，紀錄公司按照規(guī)定的退稅率測算的出入口貨品的本期抵繳稅標準。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”學科，紀錄公司月終轉(zhuǎn)走應繳未繳的所得稅。

“銷項稅”學科，紀錄公司市場銷售貨品或提供勞務應扣除的所得稅。

“進出口退稅”學科，紀錄公司出入口貨品按照規(guī)定測算的本期免抵退稅額或按照規(guī)定立即測算的應收款進出口退稅額;出入口貨品申請辦理出口退稅后產(chǎn)生退換貨或是退關而補繳已退的稅金，用紅色字體備案。

“進項稅轉(zhuǎn)出”學科，公司購入的貨品產(chǎn)生非正常損失，及其將購入的貨品更改主要用途(如用以非應納稅額新項目、團體福利或消費等)，其進項稅應轉(zhuǎn)走。

“轉(zhuǎn)走多交所得稅”學科，紀錄公司月終轉(zhuǎn)走本月的所得稅。

所得稅一般納稅人在稅務行政機關對其所得稅繳稅狀況開展查驗后，凡涉及到銷項稅帳務調(diào)節(jié)的，應開設“應交稅金—所得稅查驗調(diào)節(jié)”專業(yè)帳戶。凡查驗后應調(diào)增賬目進項稅或調(diào)增銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)走的，借記相關學科，貸記本學科;凡查驗后應調(diào)節(jié)賬目進項稅或調(diào)增銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)走的，借記本學科，貸記相關學科;所有調(diào)帳事宜入帳后，解決該余額開展解決，解決后，該帳戶無賬戶余額。

2、小規(guī)模納稅公司的會計賬務處理

小規(guī)模納稅人納公司理應依照未稅銷售總額和要求的所得稅增值稅率測算繳納所得稅，市場銷售貨品或給予應稅服務時只有出具專用發(fā)票，不可以出具所得稅增值稅專票。小規(guī)模納稅公司不具有抵稅進項稅的支配權，其購入貨品或接納勞務公司付款的所得稅立即記入相關貨品或勞務成本。因而，小規(guī)模納稅人納公司只必須在“應交稅金”學科下設定“銷項稅”明細科目，不用在“銷項稅”學科下內(nèi)設別的明細科目?！皯欢惤稹N項稅”學科借貸方備案應繳納的所得稅，借貸方備案已繳納的所得稅;期終貸方余額為并未繳納的所得稅，借方余額為多交的所得稅。

(三)所得稅

所得稅就是指在中國地區(qū)生產(chǎn)制造、委托加工物資和進口應稅消費品的企業(yè)和本人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。

所得稅有從價定率和從量預算定額二種征繳方式。采用從價定率方式征繳的所得稅，以沒有所得稅的銷售總額為比例稅率，依照稅收法律要求的繳稅計算。公司銷售額包括所得稅的，應將其計算為沒有所得稅的銷售總額。采用從量預算定額計稅的所得稅，依據(jù)按稅收法律明確的公司應稅消費品的總數(shù)和企業(yè)應稅消費品應交納的所得稅測算明確。公司應在“應交稅金”學科下設定“應繳所得稅”二級明細科目，計算應繳所得稅的產(chǎn)生、繳納狀況。該學科借貸方備案應繳納的所得稅，借貸方備案已繳納的所得稅;期終貸方余額為并未繳納的所得稅，借方余額為多繳納的所得稅。

(四)增值稅

增值稅是對在中國地區(qū)給予應稅服務、出讓無形資產(chǎn)攤銷或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)和本人征繳的流轉(zhuǎn)稅。在其中應稅服務就是指歸屬于交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)保險行業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術體育文化業(yè)、服務業(yè)、服務行業(yè)稅收分類征繳范疇的勞務公司，不包括生產(chǎn)加工、維修機電維修等勞務公司;出讓無形資產(chǎn)攤銷，就是指出讓無形資產(chǎn)攤銷的使用權或所有權的個人行為;銷售不動產(chǎn)，就是指有償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的使用權或所有權，及其企業(yè)將房產(chǎn)免費贈予別人等視同銷售房產(chǎn)的個人行為。

增值稅是以銷售額為計稅基礎。銷售額就是指經(jīng)營者給予應稅服務，出讓無形資產(chǎn)攤銷和銷售不動產(chǎn)而向另一方扣除的所有合同款和價外費用。

(五)別的稅金

1、公司按照規(guī)定應測算交納的大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、教育附加費、自然資源賠償費，借記“運營應交稅費”，貸記“應交稅金—應繳城建稅、應繳教育附加費、應繳自然資源賠償費”;上繳時，借記“應交稅金—應繳城建稅、應繳教育附加費、應繳自然資源賠償費”，貸記“存款”學科。

2、公司按照規(guī)定應測算交納的房地產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、商業(yè)保險保證金，借記“期間費用”，貸記“應交稅金—應繳房地產(chǎn)稅、應繳土地稅、應繳車船使用稅、應繳商業(yè)保險保證金”;上繳時借記“應交稅金—應繳房地產(chǎn)稅、應繳土地稅、應繳車船使用稅、應繳商業(yè)保險保證金”，貸記“存款”。

3、公司交納合同印花稅時，借記“期間費用”，貸記“存款”;按照規(guī)定交納耕地占用稅時，借記“在建項目”，貸記“存款”;公司購買車子，按照規(guī)定交納汽車購置稅時，借記“固資”，貸記“存款”;公司在獲得房地產(chǎn)或土地使用權證，按照規(guī)定交納房產(chǎn)契稅時，借記“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”，貸記“存款”。

4、公司按照規(guī)定測算應代收代繳的員工個人所得稅，借記“適應員工薪酬”，貸記“應交稅金—應繳個人所得稅”，上繳時，借記“應交稅金—應繳個人所得稅”，貸記“存款”。

5、按照規(guī)定應交納資源稅的公司，在市場銷售、生產(chǎn)制造領料、自購、非貸幣性互換、抵付負債等，依據(jù)業(yè)務流程狀況，借記“運營應交稅費、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本等”，貸記“應交稅金—應繳資源稅”;上繳時借記“應交稅金—應繳資源稅”，貸記“存款”。

6、按照規(guī)定交納土增的公司，主營業(yè)務房地產(chǎn)業(yè)務的公司或混合銷售房地產(chǎn)業(yè)的公司，在預估交納時，借記“運營應交稅費”，貸記“應交稅金—應繳土增”;出讓的國有制土地使用權證連著地面上房屋建筑以及附屬物一并在“固資”或“在建項目”等學科計算的，出讓時借記“固資清除”、“在建項目”等學科，貸記“應交稅金—應繳土增”。具體交納時，借記“應交稅金—應繳土增”，貸記“存款”。

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