談起節日禮品，一些人文文化比較好的企業，自然也會給員工提前準備一些七夕褔利，例如新鮮水果零食、朱古力，購物卡，MC卡券等，那針對這種發放給員工的商品或是現錢購物卡，財務會計做會計賬務處理時，會有什么稅收狀況必須留意的呢？

企業發放給員工的商品褔利

事例：甲企業是一家生產加工朱古力的企業，七夕節，發放給每一個員工三盒自產自銷的精典朱古力，對外開放市場價總金額300元，另外女員工附加能夠多接到一束鮮花（購入），簡易而言，這二種禮品中，朱古力是企業自產自銷的，鮮花是購入的，那針對企業和員工本人而言，會出現這些稅收難題？對于這一實際的事例，大家來剖析一下：

1、所得稅

（1）企業自產自銷商品用于發放

依據《增值稅暫行條例實施細則》第四條要求，將企業自產自銷商品或是委托加工物資的商品，用以消費，或是做為集體福利發放，是必須視同銷售貨品的。

因而，A公司發放給員工的朱古力必須確定銷售額，視同銷售額依照對外開放市場價（廠家批發）視同銷售，在所得稅層面，應當按視同銷售解決，計稅所得稅進項稅，也就是依照300元市場價測算銷項稅。其生產制造朱古力全過程中獲得的進項稅能夠按照規定抵稅進項稅。

（2）企業用購入物件發放給員工

《增值稅暫行條例》第十條要求：以下新項目的進項稅不可從銷項稅中抵稅：“（一）用以簡易計稅方式記稅新項目、增值稅免稅新項目、集體福利或是消費的購入貨品、勞務公司、服務項目、無形資產攤銷和房產。”

因而，企業用購入的鮮花發放給女員工，不視同銷售，財務會計上都不確認收入，依照購入貨品用以“集體福利”；若是購入鮮花獲得增值稅專票，進項稅不可以抵稅，假如早已抵稅，發放褔利階段必須進項稅轉出。

2、企業所得稅

甲企業將已有商品或是購入貨品用以員工發放褔利，由于財產使用權屬已發生改變，已不歸屬于企業的財產，因此企業無論是用自產自銷的朱古力還是用購入的鮮花發放給員工，在企業企業所得稅上，全是必須依照視同銷售解決，即確定銷售額，結轉成本視同銷售成本費，依照個人所得交納企業企業所得稅。

企業發放現錢購物卡

企業在購置現錢購物卡時，獲得的是售卡方位企業出具的是不繳稅普票，應用“未產生市場銷售個人行為的不繳稅新項目”編號601“預付費卡市場銷售和在線充值”稅收分類。（留意：企業在接到應收卡稅票時留意查驗獲得的稅票是不是符合要求）

1、所得稅：

購物卡是一種預付款憑據，在充值卡階段，企業仍未購入具體的貨品或服務項目，僅僅將資產事先付款給售卡企業，售卡方也仍未具體市場銷售貨品或服務項目，售卡時不用交納所得稅，出具不繳稅普票，因而贈予購物卡也不屬于將購入的貨品、服務項目免費贈予，不用視同銷售。（根據：國稅總局公示2017年第53的要求。）

2、企業所得稅

一樣免費贈予購物卡，實際上也僅僅將卡里預付款資產出讓，沒有兌付配對的貨品或服務項目，因而不管企業將購物卡用以員工福利還是對外開放贈予，在企業企業所得稅上不用視同銷售解決。

在企業所得稅上的解決，盡管預付費卡出具的是不繳稅普票，可是能夠依照一定占比開展抵扣（依據不一樣狀況深入分析）

（1）若贈給員工

做為員工福利費，按職工薪酬14%的額度扣減；

（2）若贈給顧客

做為招待費，按本年利潤的60%及主營業務收入的5‰孰低扣減。

提示：

（1）企業在購入購物卡時，從銷貨方獲得的所得稅普票，必須存留備查簿。隨后依照購物卡的主要用途結轉成本預收賬款，在員工具體消費時，不允許再度獲得增值發票。

（2）企業購置預付費卡情況下，獲得了稅票，假如沒具體應用，應當按財產開展管理方法。也是不可以抵扣的，僅有在具體發放情況下，憑著有關內部外界憑據，證實預付費卡使用權發生了遷移，才可以按照規定開展抵扣。

（3）在預付費卡的全部銷貨全過程中只可出具一次普票，針對抵扣所必須的明細、影印件等要立即獲得和儲存，做為備查簿；

（4）放給員工的購物卡，按照規定歸屬于獲得的非貸幣性福利，《根據個人所得稅法》應按選購購物卡額度（非購物卡面額）記入“工資薪金所得”個人所得，代員工本人延付預繳稅款個稅，以防造成有關稅收風險性。

員工個人所得稅難題

針對就職受聘企業發放給員工本人的褔利，無論是現錢還是商品，依規均應交納個人所得稅，但針對集團公司享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的非現金方法的褔利、正常情況下不征繳個稅。

因此，針對企業發放給員工的節日福利歸屬于員工受聘獲得的商品，理應根據之上要求，企業發放鮮花朱古力，現錢購物卡等給本企業員工，應按員工得到 非貸幣性福利劃入發放本月員工本人的“工資薪金所得”個人所得中測算繳納個稅（假如歸屬于集團公司享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的褔利，例如選購的下午茶時間，創意水果拼盤這種難以量化分析，立即作為員工福利費解決）。（操作實務中，盡可能向之上紅色字體的方位看齊，記入員工福利費學科）

虛開增值稅票的提示

在具體企業購置員工福利時，通常很有可能為了更好地抵稅稅款或是擴大個人所得抵扣額度，將選購的鮮花，零食，棕子等改成辦公設備，將在線充值的褔利卡額度改成信息內容附加費。咨詢服務費等，卻不知道這種全是虛開增值稅票，所開稅票稅收分類和具體運營業務流程狀況不符合！

有小伙伴們會問，不動增值稅專票指開普票，不涉及到抵稅，也構罪嗎?虛開增值稅普票也很有可能構罪，情節惡劣的，處2年下列比較有限刑期、拘留或是管控（虛開普票情節惡劣：100份之上或是額度四十萬元之上）

再度提示大伙兒，企業在平時為員工提前準備褔利時，一定要依照開票要求出具和獲得稅票，故意獲得虛開增值稅票很有可能會被判定為逃稅個人行為。企業存有虛開增值稅票等違反規定方式，一旦被查，補交稅金事小，也要繳很多的稅款滯納金和稅收行政部門處罰；假如構罪的，但是要擔負刑事處罰的，且行且珍惜吧。