近日，廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息對某制造企業實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

案例分析:在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據，稅務機關還是依靠金稅三期系統中的同行業信息和征管數據來搜集企業出現的破綻。

一、“工資薪金”變“勞務費”，高新技術企業被查

還有，某稅務局對甲高新技術企業享受所得稅優惠的情況納稅評估時發現，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業平均水平，其他各項納稅評估指標較好。

但是，甲企業所得稅申報表中的“本年研發人員數”、“本年職工總數”及“本年研發人員占當年職工總數的比例”三個指標均未發生明顯變化，不符合高新技術企業的經營特征，由此讓稅務人員產生疑惑。

稅務人員通過核查發現甲企業將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。

勞務費是個坑，不是想開就能開的。

二、金稅四期即將上線，稅務社保全面合規時代來臨

最嚴稽查的金稅四期，終于敲定！

2021年9月15日，在金磚國家稅務局長視頻會議中，國家稅務局長王軍在會議上發言：

我國正向“以數治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設已正式啟動實施！

金稅三期，實現了對國稅、地稅數據的合并及統一，其功能是對稅務系統業務流程的全監控。而金稅四期，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業務，實現對業務更全面的監控。這意味著國家對社保稅征問題，那是一查一個準。

未來數據比對是非常重要的關鍵點。稅務部門是有工資數據、個稅數據的，如果再掌握社保數據，那比對起來是非常容易的，只是什么時間點比對，所以合規從來不是方向的問題，只是時間和時機的問題。

對于企業，一定要提高應對不確定性時代的準備，必須要去考慮合規提前籌劃。

三、稅務籌劃方案思路——薪酬福利化。

企業員工福利是調整企業生產成本和人力成本的一個重要手段。

企業通過提供員工福利計劃可以享受國家稅收優惠政策，節省一定的成本。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定企業職工薪資總額福利支出的14%，工會費2%，教育費8%準予所得稅前扣除。

同時，《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四點：福利費、撫恤金、救濟金免納個人所得稅。這意味著，利用福利政策合規地減少企業所得稅、個人所得稅。

如果充分利用國家稅收優惠政策，企業職工薪資總額福利支出的14%可以稅前扣除，不僅可以提高員工實際稅前所得，還能減少企業實際支出。如下圖：

以北京地區為例：1億元薪資經福利籌劃后，企業少支出986萬，員工稅前多得488萬。

企業通過實施員工福利計劃等可以提高員工的工作效率，降低員工的流失率，從而節省企業在招聘和培養員工方面的成本。既讓員工分享到了企業發展的好處，又不會有長期的負擔。

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