財務人員快看！員工福利詳細說明

如今，為了引進和留住人才，企業不僅拼工資薪金，還拼企業福利。為了留住人才，實現優秀人才和企業的共同成長和發展，企業主和人力資源部盡最大努力思考如何在企業發展和人力資源支出之間找到平衡，實現員工待遇和企業效益，使企業有更好的發展。企業為員工提供各種形式的福利，一般有食品補貼、交通補貼、電話補貼、住房補貼、節日補貼等，也有組織員工旅游、療養、商業保險等費用，或在端午節、中秋節等重要節日組織晚餐、分發禮品等，發送形式多樣化，包括月薪、發票報銷、購物卡券等。那么，這些員工的福利能否在企業所得稅前扣除呢？稅前扣除的標準是什么？讓我和你談談職工福利的過去。

一、財稅職工福利規定

企業為員工提供各種福利，內容不同。例如，一些公司在招聘人才時介紹員工福利，包括五種社會保險和一種住房基金。一些員工還表示，我們有報銷加油票的福利，福利費用在不同主體眼中包含不同的內容。那么，財稅部門認可的員工福利是什么呢？

1、財務管理規定：

《企業會計準則第9號-職工工資準則》第二條規定：“短期工資包括：職工工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、醫療保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、工會資金、職工教育資金、短期帶薪缺勤、短期利潤共享計劃、非貨幣福利等短期工資”。

從企業會計準則的角度來看，員工福利費是短期工資的一部分，但沒有過多闡述職業福利費的內容，更多地由企業財務人員判斷。該準則沒有規定，并不意味著沒有會計內容。

財企[2009]242號《財政部關于加強職工福利費財務管理的通知》規定：

“1、企業職工福利費是指企業提供的除職工工資、獎金、津貼、總工資管理補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費和住房公積金以外的福利費用，包括向職工或職工支付的以下現金補貼和非貨幣性集體福利：

（1）職工衛生、生活或支付現金補貼和非貨幣福利，包括職工因公共場所醫療費用、未實施醫療協調企業職工醫療費用、職工支持直系親屬醫療補貼、職工維護費用、自營職工食堂資金補貼或未經職工食堂統一供應午餐費用、符合國家有關財務規定的供暖補貼、防暑降溫費等。

（2）企業未分離的集體福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括集體福利部門設備、設施的折舊、維護費用，以及集體福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用，如員工食堂、員工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等。

(三)專門用于幫助和救濟困難職工的職工困難補貼或者企業統籌建立和管理的基金支出。

（5）其他職工按照規定發生的福利費，包括喪葬補貼、養老金、異地職工安置費、獨生子女費、探親假期費，以及符合企業職工福利費定義但不包括本通知各條款項目中的其他費用。

二、二。企業為職工提供的交通、住房、通信待遇已實施貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼、車輛改革補貼、通信補貼應納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；未實施貨幣化改革的，企業發生的相關費用作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得為職工購房。企業向職工發放的節日補貼和未統一用餐而按月發放的午餐補貼，應當納入工資總額管理。

2、稅法規定

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令(2007)第512號第40條規定:“企業發生的職工福利費用不得超過工資總額的14%”。

《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費扣除的通知》[2009]3號第三條規定：“3。關于職工福利費扣除，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實施社會職能分離的企業，設備、設施、人員費用，包括食堂、浴室、理發室、醫療、托兒所、療養院等設備、設施、維護費用、工資、社會保險費、住房公積金、勞動力等。

（2）職工衛生、生活、住房、交通補貼和非貨幣福利，包括企業向職工發放的醫療費用、未實施醫療協調企業職工醫療費用、職工支持直系親屬醫療補貼、供暖補貼、職工夏季降溫、職工困難補貼、救濟、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(三)其他職工按照其他規定發生的福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

從財稅規定可以看出，兩者規定的員工福利費核算相似。相似之處不僅包括直接支付給員工的福利費用，還包括用于員工福利部門的人員的工資費用，即貨幣費用和非貨幣費用；但兩者之間仍存在明顯差異。對于財務會計，交通、住房和通信待遇已經實施了貨幣化改革，住房補貼、交通補貼、車輛改造補貼、通信補貼、企業向職工發放的節日補貼、未統一用餐的午餐補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；稅收規定，與福利有關的所有費用均記錄在職工福利費中，根據《企業所得稅法實施條例》關于職工福利費的規定處理；由于口徑不一致，給企業財稅人員年度企業所得稅最終結算帶來了極大的困惑和無助。

假設2009年某企業工資支出1億元，職工福利費1400萬元，其中工資支出包括貨幣性交通福利2000萬元。2009年企業自行申報最終結算時，不調整工資支出。后來稅務局檢查人員說需要增加(1.4萬 2000)-8000*14%=2280萬元應納稅所得額，補繳企業所得稅570萬元，企業財務人員拿出財務企業[2009]242號文件，說：“我們的處理符合相關規定”。稅務人員說：“請看第七條。企業職工福利費財務管理在計算應納稅所得額時，與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當按照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

企業該怎么辦？最后的結果是什么？不要說你也應該明白。

2015年以前，由于這兩份文件的異同，確實給企業財稅人員的員工福利處理帶來了極大的困惑。

2、考慮實際情況，國家稅務總局公告2015年第34號

財政部關于企業加強員工福利財務管理的通知[2009]242號文件和國家稅務總局關于企業工資和員工福利扣除的通知[2009]3號文件因員工福利規定的異同給企業財稅處理帶來不便，2015年，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于稅前扣除企業工資、薪金、職工福利費等費用的公告》。2015年第34號，第一條規定：

“納入企業員工工資制度、固定和工資福利補貼，符合國家稅務總局關于企業工資和職工福利扣除的通知”（國家稅務函〔2009〕3)第一條規定的，可以作為企業發生的工資工資支出，按照規定稅前扣除。

即將企業的福利支出分為福利補貼和職工福利費。每月發放的貨幣福利補貼記錄在當月的工資和工資支出中，不再計算職工福利費用，使財稅處理保持一致，解除了稅務企業對職工福利的爭議。

三、員工服裝支出故事

現在，當企業購買工作服時，企業財稅人員知道它可以作為企業所得稅前的合理支出。2011年之前處理此類事項也是稅務企業的一個令人沮喪的爭議事項。讓我講一個真實的故事：

2007年，市稅務局在檢查XX銀行時，發現勞動保險用品中記錄了大量的工作服務費用。稅務局認為，應納稅所得額增加應納稅所得額，而XX銀行財稅人員認為，由于工作性質的原因，應作為企業的正常支出記錄在勞動保險用品中，不應調整應納稅所得額，一時間，稅務局與XX銀行財稅人員發生爭執，當時，XX銀行的財務人員問稅務局的工作人員：你說我們的西裝材料好，價值高，那么你們稅務局的制服材料也不錯？算福利么？是福利嗎？稅務局工作人員啞口無言，不知道該怎么辦。當時他們向總局請示，總局電話回復按“福利費”辦理。2011年以前，當地稅務局根據國家稅務總局的回復進行檢查時，企業的工作服務費用按照職工福利費的規定進行稅務處理。企業很有爭議，沒有辦法，誰讓國家稅務總局負責國家稅務工作。

2011年，根據企業反映的實際情況，國家稅務局發布了《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》。2011年第34號文件。文件第二條規定:“企業根據其工作性質和特點，按照《實施條例》第二十七條的規定，由企業制作，要求員工工作。稅前扣除可作為企業的合理支出。

稅務文件的發布避免了工作服務支出是“福利費”還是“勞動保險”的糾紛，但根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，將工作服務支出定性為“合理支出”，允許扣除，消除了稅務企業之間的糾紛。至于工作服務支出應該記錄什么科目，我不需要教你怎么做！

到目前為止，談論員工福利的過去已經結束了。我想知道這是否有助于您了解員工福利稅收規定的歷史過程和財稅處理？